【鬥陣來關心】港澳條例廢止後於港澳或大陸地區來源所得之處理
作者：陳威達律師
依照香港澳門關係條例（下稱「港澳條例」）之規定，港澳情況發生變化，致該條例施行有危害臺灣安全之虞時，得經法定程序停止港澳條例之適用。而前於2020年6月30日，中國第13屆全國人大常委會第20次會議中，決議通過俗稱「香港國安法」之「中華人民共和國香港特別行政區維護國家安全法」，香港政府並於同日公布實施。
然而，香港國安法之實施，倘符合港澳條例中之上述規定，而致港澳條例因而停止適用時，港澳條例另規定，台灣與香港或澳門之關係，將進一步適用臺灣地區與大陸地區人民關係條例（下稱「兩岸條例」）。以下就港澳條例停止適用後，台灣人在港澳或大陸來源所得之稅務影響，進行扼要說明。
原依照港澳條例之規定，台灣自然人於港澳地區之來源所得，免申報綜合所得稅，惟超過新臺幣（下同）100萬元之部分，將計入所得基本稅額，而所得基本稅額之總額逾670萬之部分，將按20%課稅。倘港澳條例停止適用，而逕依兩岸條例之規定，則台灣自然人於港澳地區之來源所得，將併入台灣地區來源所得，按5%至40%之稅率，課徵個人綜合所得稅。
至於台灣法人於港澳及大陸地區之來源所得之處理，則不因港澳條例停止適用而有所影響，亦即，台灣法人於該等港澳及大陸地區之所得，本即均併入台灣地區來源所得，按20%之稅率課徵營利事業所得稅，而於該地區已繳納之稅額可扣抵，且無所得稅基本稅額之適用。
(本文之內容不代表本所之立場或法律意見)
大陸地區所得稅扣抵 在 Re: [分享] 大陸所得在台申報- 看板WorkinChina 的推薦與評價
※ 引述《AIVEN (InThEsKy)》之銘言：
: 網誌好讀版：【https://goo.gl/0F5FEV】
: 最近在幫大陸子公司台籍同仁辦大陸已納所得在台灣扣抵，
: 一開始打去國稅局扣繳詢問，
: 窗口說把大陸稅局蓋章的【完稅證明】拿至台灣海基會做驗證蓋關防後，
: 就可以在五月申報台灣綜合所得稅時扣抵大陸已納所得稅部分。
: 他講的結果沒錯，
我覺得這邊有個關鍵您沒弄清楚或是沒講清楚
大陸所得申報後，會產生"多出來的所得稅"
而因為大陸的稅率比較高，因此"大陸已經繳的稅"都比較多
這時候雖然已經在大陸多繳了一些稅
但是這個稅，不能折抵台灣所得產生的台灣所得稅喔
: 但是漏了好大一段：
: 要先在大陸將完稅證明拿到涉台的【公證處】公證後，才能將正本拿回台灣的海基會做驗
: 證，驗證後的已納稅額才能扣抵!
: 果然事情不是這麼簡單的!
: 後來打去海基會詳細詢問，窗口說在當地公證完成後，公證處會把正本還你，另外將副本
: 飄洋過海寄回海基會。海基會並不會主動通知副本已經到達，
: 要拿當初公證時的公號到官網查詢或是打電話去問，確定抵達後再攜帶正本到海基會驗證
: 蓋關防。
: 這一切當然都要收費，不管是公證處或是海基會。在公證處的費用，就看你是要快遞或是
: 一般寄送，上海同仁詢問分別為RMB400及199(左右)，依件數收費。
據我所知
所有兩岸所有文件公證，都是這樣的手續喔
: 而公證要準備的資料如下：
: 1. 台灣身分證正反面影本
: 2. 台胞證正本
: 3. 大陸2016年完稅證明
: 4. 委託書(非本人辦理才需要)
: 5. 上海稅務平台註冊後的帳號及密碼
: PS：第五點是上海市的公正處所要求，其他地方不一定需要。
: 這就是中國民國稅法莫名的地方，明明是大陸所得卻要視同中華民國來源所得。但因為很
: 多人薪資都會兩地發放，所以還是必須辦理；不然最後沒扣抵成功，相信很多人一定會哇
: 哇叫的。
五月妳們會發現根本沒有人抵減了台灣所得稅
我想那個時候哇哇叫的人會更多。。。
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我又查了一下，目前的法令還是如此
妳自己Google一下就知道了
臺灣地區人民有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地
區已繳納之稅額（含扣繳、自繳，須附納稅證明），准自應納稅額中扣抵。但扣抵之數額
，不得超過因加計其大陸地區所得，而依其適用稅率計算增加之應納稅額。其計算方式如
下：
(A)、含大陸地區來源所得之應納稅額。
(B)、不含大陸地區來源所得之應納稅額。
(C)、(A)－(B)＝大陸地區來源所得之應納稅額。
(D)、在大陸地區已繳納所得稅額。
(D)、在大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額。
註：(E)採(C)與(D)較低者填報。
要注意的是，所謂的納稅證明文件，除了內容應包括納稅義務人的姓名、住址、所屬年度
、所得類別、全年所得額、應納稅額以及稅款繳納日期等項目外，尚須經大陸地區公證處
公證，以及我國的財團法人海峽交流基金會驗證，才會被稽徵機關接受。
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※ 編輯: isaacc (118.160.175.92), 03/20/2017 22:48:58
這是國稅局的原文。。。
※ 編輯: isaacc (118.160.175.92), 03/21/2017 20:15:37
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