< 不孕症治療、人工生殖、試管嬰兒：所得稅報稅問題總整理 >
各位好
小弟威廉氏後人 – 李毅評醫師
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中華民國台灣，在每年五月，
申報所得稅是大部分民眾感到極為痛苦且厭煩的過程
我相信沒有人會想要竭盡所能的繳錢給政府。
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所以，
在合法的範圍下
盡可能提高所得之扣除額
就能有效地減少所得稅的申報。
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假設妳的所得稅率是40%
如果可以將去年試管嬰兒所花費的20萬元
全數申報為所得扣除額的醫藥及生育費部分的話
就可以減少約8萬元的所得稅。
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如果試管嬰兒支出為50萬元的話
在所得稅率40%的情況下
就可以減少20萬元的所得稅。
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在這裡
我會很具體地把會面臨到的問題和疑問一次說明
我這篇文章設公開、且具實名
我會為我所寫的文字負責。
請放心閱讀。
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問題一：人工、試管嬰兒療程，是否可以被列為醫療費支出，成為列舉扣除額？
答：
針對這個問題
如果搜尋網路上過去的許多文章
幾乎都會告訴妳：
人工生殖被國稅局認定：不是醫療行為，
若申報會被剔除，無法報稅。
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但是
根據今年，2020年國稅局網站說明
國稅局節稅手冊，線上版
“醫藥及生育費” 說明：
「納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。」
根據這段說明裡面，
完全沒有提到人工生殖被排除在外。
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他僅規定必須是要在：「公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。」
連結如下：
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g
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那為什麼還會有網路上的文章或說法認定人工生殖排除在外呢？
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為了解決這個問題
我本人已致電至國稅局 - 台北總局 (02)2311-3711
撥專線後按9接總機，詢問綜合所得稅的列舉扣除額，
告知後轉#4910。
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承辦人回答：「只要健保合約醫療院所，所開的收據加上醫生的診斷證明書，就可以。」
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同樣在今年本月份
也有其他網友幫忙致電
國稅局 - 台北信義分局 (02)2720-1599
國地稅免付費電話: 0800-000-321 (稅務問題);
都得到同樣的答案。
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國稅局承辦人回覆：「不孕症是醫療行為，可以列報。但需要檢具醫療院所收據或醫師診斷證明。」
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也有網友反問國稅局承辦人員
那為何過去曾有報稅被核退的案例呢？
國稅局的人回答：「可能是以前的人申報但沒提供診斷證明。很明確不能列報的目前只有醫美。畢竟這是額外自願要進行的治療，很明顯就不是治療行為，就一定不能列報。如果是要列舉申報，報稅者要提供診斷證明，上面要記載治療項目、使用的藥物、藥劑，以及藥物是因醫療治療需求，並非自願用藥就可以。」
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目前
包括我本人在內的好幾位網友
都已詢問國稅局稅務人員
還沒有人收到國稅局判定不能申報的回答。
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各位好朋友
如果有閒暇或有疑慮
也可以再自行致電至國稅局詢問這個問題。
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至少我本人打電話去問的時候
所得到的答案是：確定可以申報。
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問題二：人工、試管嬰兒療程，如何申報列舉扣除額？
答：
根據其他患者實測
各大醫院的醫療費用
都能夠以手機、自然人憑證、或戶口名簿等方法
直接下載去年在該醫院的醫療支出
會在報稅軟體下載的 ”扣除額資料清單裡面”
裡面會有報稅人、身份證字號、金額、跟醫療院所
但不會有詳細的費用用途說明
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不過
根據金額
我相信各位可以知道
某一筆十幾萬的醫療費用
就是試管的費用
這些金額通常包括：院內藥品、取卵手術、胚胎培養、植入費用等等
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若妳使用線上報稅軟體下載
可以直接得到妳去年在某醫院的自付總金額。
這些，
報稅軟體會自動幫你做醫療及生育費的列舉扣除額申報。
所以，可以不用擔心
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至少根據網友在本院(新光醫院)的經驗
這些金額都會直接在軟體中出現。
也就沒有所謂”能不能申報”的問題。
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問題三：人工、試管嬰兒療程，若有使用院外藥局藥品，藥費是否可以申報？
答：
在這裡
必須先跟各位說明
為什麼會有”院外藥品”的情況出現
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是不是李毅評醫師本人跟院外藥局有掛勾
因此收受院外藥師回扣
才要求患者前往藥局買藥？
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這我可以對天發誓，沒有。
如果我有收受院外藥局
任何人工生殖相關療程藥物費用的回扣的話
我天打雷劈、不得好死。
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原因是這樣的
由於醫院藥局藥品太多
管理困難
不可能所有品項都進入醫院。
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以排卵針(r-FSH)為例
院內只有進75 IU的果納芬和75 IU的美諾孕
而且都是水粉分開，必須自行泡製。
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每隻75IU的果納芬
院內單價為：1122元
平均每IU = 14.96元
且每次領藥需額外支付50元左右的藥師服務費。
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而醫院對面的院外藥局為例
除了人工生殖相關藥物品項齊備、應有盡有之外
也經常可以協助患者向周邊藥局調藥
便利性絕非院內藥局可比
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院外藥局的果納芬
是方便患者注射用的具刻度筆針
每隻300 IU的果納芬筆針
是4100元。
也就是平均每IU = 13.67元
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而且，
如果使用胰島素空針抽取筆針
每隻300 IU的果納芬筆針
可抽取約360 IU (一般人無經驗者的抽取技術皆可)
也就是平均每IU = 11.39元
而且也不用額外支付藥師服務費。
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因此
若以一個一般體重、標準療程的試管患者來說
225 IU 乘以施打10天，
共耗費2250 IU，
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就算不考慮院內藥局的藥師服務費 (每次差50元)
以這樣的藥量
在院內藥局跟院外藥局領藥的費用
分別是：
14.96 X 2250 = 33660
11.39 X 2250 = 25628
相差金額差到 8032元。
因此
為了方便病人用藥
也為了完成各種不同的藥物配方
更為了減省患者藥費
我針對人工或試管療程
都會讓病人去院外藥局買藥。
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但是
這樣的話
在所得稅申報時
每次療程可能就會少報到3-4萬的藥費。
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為了解決這個問題
根據今年，2020年國稅局網站說明
國稅局節稅手冊，線上版，第五大點，第9小點。
五、醫藥及生育費核實列報無上限
9. 納稅義務人、配偶或其受扶養親屬，在合於所得稅法第17條第1項規定之醫療院、所治療，因病情需要急須使用該院所無之特種藥物，而自行購買使用者，其藥費可憑該醫療院、所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，申報醫藥及生育費列舉扣除。
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也就是說
只要這個藥物是在合乎規定的醫療院所接受治療
且院內沒有之藥品，
可憑就醫證明、
主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明
及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，
作為醫藥及生育費列舉扣除額申報。
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這部分的申報較為繁瑣
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簡單來說
就是需要當時買藥的收據
收據需有使用人的姓名。
另外
還需”主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明”
就是一張蓋有我印章或我簽名的外購藥購買單
上面會有購買人、購買日期、藥品名、數量。
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這些藥費收據、外購藥購買單、再加上診斷證明書
就可以依法申報所得稅列舉扣除額。
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以上
是關於每年所得稅人工生殖部分的列舉扣除額申報問題
我已經盡我所能的去查證
並且根據今年最新的國稅局網路公告內容作解說
提出的試管嬰兒療程所得稅申報詳解。
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當然啦
就算我們都依照規定申報
但國稅局怎麼認定並不是妳我所能改變
國稅局查核人員也未必跟接電話詢問的承辦人員有一樣的想法
.
但是
我們能做的
就是依照法律規定上白紙黑字寫的內容
依法進行申報
.
如果多成功申報了十萬
少繳了三、四萬塊的稅金
也算是對試管嬰兒患者
守法、依法、合法
而能夠得到的一點點小確幸。
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這篇文章歡迎分享至所有有關人工生殖的社團或粉專
我為我寫的文字負全責。
若有其他會計、法律的專家看到此文
或者各位好朋友致電國稅局後，有不同的回答
也歡迎在本文下方留言討論
也謝謝各位，一同為試管姊妹努力
也祝福各位，早日脫離不孕症的苦海。
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參考資料：
1. 國稅局台北總局，電話詢問內容
2. 國稅局網站 – 國稅節稅手冊 伍、扣除額篇
3. https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g
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p.s.
這裡，我有一個很小的不情之請。
為了提供較高的門診看診品質，
為了提供更多患者諮詢與看診的時間，
是否可以麻煩各位
在門診，要開立診斷書當日，
事先將院外藥物的相關收據、購藥日期、總金額
等相關資訊整理妥當，
不要在診間一張一張翻找，
造成診斷書開立耗時過長，
導致其他患者就醫品質下降。
我很樂意幫忙各位節稅省錢，
但也希望大家幫忙，
真的非常感謝各位的協助
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p.s.2.
以下為我去年幫患者申請所得稅申報的診斷書
目前已成功申報，且並無任何問題
此範本提供我的療程患者整理收據時
當作參考範本。
只要是我本人開立的外購藥單
都可以以此類推，作為所得稅扣除額申報使用。
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醫師診斷書 :
診斷：不孕症
"醫囑：病患依上述原因，接受人工授精及試管嬰兒等人工生殖療程，病患於o月x日至x月o日期間，因不孕症療程需要，使用相關之排卵針劑、雌激素、黃體素等藥劑，因病情需要，且需使用本院無品項之藥物，病患依醫師開立之外購藥品購買單，前往全民健保特約藥局 - xx藥局購買相關藥品，總金額為：ooxxx元。"
懇請我的療程患者
協助整理好：
1. 外購藥的購買日期 (第一張 & 最後一張的日期，作為時間區間)
2. 外購藥品的購買單及買藥收據，依時間次序排列
3. 總金額。
這樣在門診就可以快速地完成診斷書開立
謝謝大家協助。
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"所得稅的申報，等於是試管療程唯一能打的一點點小折扣，13-15萬的療程，如果可以少報個3-4萬塊稅金，也算是打了七折，不無小補吧"
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~威廉氏後人 李毅評醫師~
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新光醫院住院報到時間 在 [徵才] 新光醫院招收內科住院醫師- 看板medstudent 的推薦與評價
各位學弟妹大家好，我是今年度新光醫院的內科總醫師
因為最近有一位學妹因為有其他生涯規劃,所以我們再度邀請有興趣的學弟妹來加入我們
新光內科的行列!
以下是招生文：
[薪資福利] 目前保證R1-R2每月稅前收入至少「15萬」含薪資、加班費等，R1和R2年薪保
證至少180萬(稅前)。
[休假]可安排半年一次休10天連假，放月初或月底，到職半年內就能放；過年年假5天(連
假)。
[loading] 病房跟主治醫師不跟床位，約6-10床，超過15床會找人cover
[值班] R1-2：6平2假或4平3假、R3：5平2假或3平3假、R4-5: 4平1假或是3平2假，值班
隔天PM off
[選科] 除免疫風溼科外都能訓練，不強迫選科
[教學和考照] 近年內專通過率接近100%，考前可排14天溫書假，每週五還有教學餐會邀
請各科老師輪流來上課
最近幾年招生情況改善，目前科內人力有R5：3人、R4：6人、R3：5人、R2：4人、R1：5
人，NP每科都有2-3人，充足的人力讓大家有合理的loading、落實 PM off。至於年假、
特休假、溫書假(總共兩個禮拜,不需要回醫院值班)，近年來都能放到。
以下是詳細說明：
薪資部分：除了剛報到的第一個月除外(因為加班費在下個月發)，R1- R2 保證每月含薪
資、加班費等收入至少「15萬」，近三年R3-R5薪資均由內科部補足到每個月至少15萬。
除了每月薪資收入以外，每季有病歷達成獎金，每年還有年終獎金、三節獎金等等！
休假部份，過年的年假，一定能連續放5天。休假: 上下半年各一次連休假，月初或月底
可排10天連假(8天加週六日)，總共約20天的休假(含特休假)，近年來都放得到！報到的
前半年就可以休！會根據到職日決定休假長短。另外內科住院醫師排班時還可預約哪個週
末不值班，返鄉可免請假。
臨床loading：
大內科的值班上限分別為R1: 8班、R2: 8班、R3: 7班、R4-5: 5班。假日較多的月份會以
兩平換一假 的方式略做調整。值班超過上限的班數由VS 或 fellow 均分。
內科值班區域以樓層分，共分三個區域，每區約70床。以目前的人力分布，R1大多數時間
會跟PGY一起值一般病房，受過兩個月ICU訓練後，才開始值ICU。ICU連同外圍每人最多只
要顧10床，超過會有人share。值班時間都會有NP或支援住院醫師一起值班 (ICU平日小夜
也有NP一起值班)，協助處理complaint、接新病人、procedures(NG, Foley, ECG, ABG)
等等。平日接new patient上限8床、假日接new patient上限10-12床，以上均含心導管這
類臨床路徑床。一旦接近上限，可以請總值找人幫忙接。雖然接新病人的上限看起來很多
床,但是因為值班有NP跟支援住院醫師幫忙接病人,所以現在接到上限的機會不高。
晚上超過10點原則上不入病人，但少數情況例外 (入隔離房、特等病房、國際醫療…) 值
班隔天均可PM off。住院醫師PM OFF由NP或R cover(視當時各人照顧床數適當調整)。
白天care床數: 因為有專科護理師的加入，讓每個R大多在8-10床，第15床起可以請其他
人分攤，絕對讓你有足夠的時間在照顧病人之餘充實自己。上手後五點準時下班絕對不是
難事，也能讓你有更有時間與家人、小孩、朋友相處。
4. 選科：
次專的選擇上，傳統熱門科名額都很足夠，一定可以擇己所愛。絕對尊重住院醫師個人意
願，絕對不會有規定必選某科的狀況發生！
5. 教學及考照：
新光雖是小廟，但training可以不用顧慮，內專考前會安排模擬口試以及14天的溫書假
!! 除了內科晨會和次專科教學，每週五中午還安排有便當會議讓大家邊吃邊學習。除了
固定課程之外，很多主治醫師很有教學熱忱，只要肯問，必有收穫。
另外也有安排論文寫作教學課程. 從107年8月開始, 有興趣論文寫作的住院醫師都安排一
位主治醫師進行論文教學, 並定期回報寫作進度, 以期讓各位在住院醫師時就有論文發表
. 目前已有數位住院醫師在R1-R3發表SCI, review article等.
歡迎各位正在run PGY的學弟妹來加入我們新光內科，有興趣的學弟妹歡迎聯絡本人或是
其他總醫師,也可以撥打新光醫院電話（02）2833-2211轉分機 2031 找我們內科部助理陳
佩翔姐姐，預約面試時間，謝謝
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 150.117.255.55 (臺灣)
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/medstudent/M.1613738318.A.989.html
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